（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得

限制性股票实施的主体，以上市公司为主；而期权实施的主体，以非上市公司为主。这主要取决于公司自身的发展特点，非上市公司大部分在快速发展的过程中，由于股票无法交易，市价较难估计，因此限制性股票的价格很难确定，也就很难量化激励条件实现的

1、限制性股票激励的优点： 1、实施股权期权激励计划关键点： (1)非上市公司股东人数：获得股权期权的总人数以及公司原有股东的人数总计不能超过50人(有限责任公司)或200人(股份有限公司)。（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用比如业绩条件和非业绩条件。限制性股票核心条款一个完整的期权方案主要包括以下内容： 1、股票来源与期权相同。 2、限制性股票规模与期权相同。 7 3、分配方案与期权相同。 4、授予日、有效期授予日即公司将股票授予给激励对象的日期。与期权略有不一、限制性股票vs股票期权. 一般来说，上市公司的股权激励可以分成限制性股票、股票期权和员工持股计划。实践中，大家一般很少接触员工持股计划，对其堂主其实了解的也很少，所以这块暂时放到后面讲，我们先来梳理下限制性股票和股票期限。

非限制性股票期权

目前企业激励的工具较多，一一列举篇幅太长，其中非上市企业的“股票期权”和“限制性股票”相信大家接触较多，下面我们针对这两种激励形式限制性股票在解除限售前不得转让、用于担保或偿还债务。相比股票期权，限制性股票的激励效果更大，因此，目前已成为上市公司普遍采用的方式。困扰会计上的一个问题是，对于上市公司采用限制性股票对员工进行股权激励的，如何确定这一权益工具的公允股份期权,股份期权(Phantom Stock Plan,PSP)，又称虚拟股票计划，在非上市股份有限公司中，首先将公司所有权转化为若干虚拟股份，然后根据特定的契约条件，赋予企业经营者或劳动者在一定的时间内以某个约定的价格购买一定份额的股权(虚拟股份)的权利。虚拟股票模式是指公司授予激励对象一种“虚拟”的股票，如果实现公司的业绩目标，则被授予者可以据此享受一定数量的分红，但没有所有权和表决权，不能转让和出售，在离开公司时自动失效。股票增值权模式 … 激励性股票期权亦称“法定股票期权”。可以享受税收优惠的股票期权。在美国，按照是否符合国内税务法则有关的特殊税务处理的规定，经理人股票期权分为激励性股票期权和非激励性股票期权。激励性股票期权可以享受税收优惠，雇员在获得期权以及执行期权时，其收益不作为普通收入，不用限制性股票有 2 个特点：（1）激励对象获授的不是某种权利，而是公司可流通的股票；（2）激励对象获授股票是有条件的，比如业绩条件和非业绩条件。限制性股票涉及授予日、禁售期、解锁条件等概念。授予日即公司将股票授予给激励对象的日期。

1.非上市公司符合条件的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励的现行个税税收政策的一般性规定（1）在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时，按照股票（股权）实际购买价格与公平市场价格之间的差额，按照“工资、薪金所得”项目，适用3-45%的7

（一）非上市公司股权激励直接持股个人所得税处理 1．“101号文”颁布实施前个人所得税处理股权激励涉及的个人所得税问题是股权激励的核心问题，直接影响到股权激励方案的效果，在“101号文”颁布实施前，被激励对象需要在三个环节纳税：(1)在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时

问：非上市公司给员工的股权奖励，是否必须在员工取得股权激励时缴纳个人所得税？是否可以递延纳税？答：根据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第一条（一）规定，自2016年9月1日起，非上市公司授予本公司员工的股票期权股股票期权与限制性股票激励计划数量及价格的历次变动情况. 1) 、 2013. 年4月24日，公司第二届董事会第十五次会议和第二届监事会第十五次会议通过了《关于公司a股股票期权与限制性股票激励计划价格和数量调整的议案》，因执行2012 1 day ago · 永安行科技股份有限公司 2020年限制性股票激励计划实施考核管理办法（2020年11月）为保证永安行科技股份有限公司（以下简称“公司”）2020年 1 day ago · 11月19日，豫园股份发布公告称，拟回购注销限制性股票26.35万股。公告显示，因激励对象戴琦、周成、夏菊香、王伟、苏璠、李项峰已分别辞去在期权与限制性股票激励计划（草案）>及其摘要的议案》、《关于<江西正邦科技股份有限公司2017年股票期权与限制性股票激励计划实施考核管理办法>的议案》、《关于提请股东大会授权董事会办理公司2017年股票期权与限制性股票激励计划有关事项的议案》。

从前面的数据我们不难看出，限制性股票是上市公司使用最广的激励方式。同样也是非上市公司最常采用的方式。但非上市公司的限制性股权可以选择单项或多项权能进行限制，包括股权转让的限制、表决权的限制、盈余分配权的限制等。

2016年9月23日政策调整后，对非上市公司符合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励，由分别按“工资薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只 2017年3月3日 2、根据中国证监会的反馈意见，公司对《股票期权与限制性股票激励计划（草案）》及其摘要的部分条款进行了相应修改，并于2013年11月4日 2018年7月19日限制性股票在解除限售前不得转让、用于担保或偿还债务。股票期权是指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的条件购买本公司一定数量

2020年外汇交易量

（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用

折扣越高，员工讨价还价越好。但是，为了满足非补偿性股票期权要求，折扣不得超过向股东或其他人提供合理的贴现股票。与可用性限制一样，这使公司不会授予非标准股票期权也称为非法定股票期权。是指那些不符合国内税法优惠规定的股票期权。相对于激励性股票期权来说，非标准股票期权无任何法律法规限制，有很大灵活性。非标准股票期权的约定价格通常采用授予期权时公司股票的市场价格。当然也有例外。 1.非上市公司符合条件的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励的现行个税税收政策的一般性规定（1）在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时，按照股票（股权）实际购买价格与公平市场价格之间的差额，按照“工资、薪金所得”项目，适用3-45%的7

非上市公司选择股权激励的对象不能盲目照搬上市公司篮壳叠规定。尤其是“轻资产”的科技企业，这些企业无房、无地，最重要的资本就是人力资源，是创始人团队、股东团队、技术管理团队，更倚重团队的个人能力和协同合作，其人合性需求更是强于一般的非上市公司，在实施股权激励计划时

Jun 17, 2020

激励性股票期权由限制性股票期权发展演化而来。一部比较完备的激励性股票期权必须满足如下条件： 1．股票期权的赠与计划必须是一个成文的计划，并在该计划实施前的12个月或之后12个月内，得到股东大会的批准。 2．股票期权计划实行10年后，自动结束。中小企业股份转让系统有关问题的决定》《非上市公众公司监督管理办法》（证监会令第161号，以下简称《公众公司办法》）等有关规定，明确监管要求如下：一、股权激励（一）挂牌公司实施股票期权、限制性股票等股权激励计划问：股权激励计划主要有股票期权和限制性股票两种形式，两种形式会计入账的成本费用和税法允许扣除的成本费用是否一致？答：(1)会计处理。《企业会计准则第11号——股份支付》第二条规定：股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承上海韦尔半导体股份有限公司关于2020年股票期权与限制性股票激励计划股票期权授予登记完成的公告 2020年11月20日 02:28 证券日报新浪财经APP 缩小